Il existe une différence de comptabilisation entre les bilans des banques islamiques et des banques classiques. Comme nous l’avons vu précédemment certains produits financiers islamiques sont spécifiques à la finance islamique elle-même. L’autre différence est que dans le bilan des banques traditionnelles il n’y a pas d’équivalence de compte PSIA (Profit Sharing Investissment Account). Le compte PSIA est un compte d’investissement à partir duquel les rendements de la banque y sont déterminés.
Le tableau suivant met en relief cette comparaison entre banque islamique et banque conventionnelle en termes de bilan (actif et passif)
Tableau 1 : Bilan banque conventionnelle vs bilan banque islamique
Source : SUNIL KUMAR K. et IOANNIS A, 2008
Nous constatons dans l’actif du bilan des banques que les produits Moucharaka et Moudaraba (voir paragraphe II) constituent les principales différences. Ces produits sont soumis au principe de 3P (Partage des Profits et des Pertes) donc obéis à la philosophie musulmane.
Nous avons aussi, dans le bilan des banques islamiques, deux comptes PSIA (Profit Sharing Investissement Account ou compte d’investissement) : restreint et non-restreint. Le premier permet à son détenteur de définir l’allocation de ses actifs. Le second est appelé non- restreint car il délègue l’entière gestion de ses actifs à la banque. Dans celui des banques conventionnelles, il n’existe pas d’équivalent aux comptes PSIA (C. Karim, 2008. p.24).
Théoriquement, s’agissant du passif, les banques islamiques auront seulement à gérer des dépôts d’investissement. Pour ce qui est de l’actif, les fonds mobilisés seront utilisés à travers des contrats de participation aux profits (Moucharaka et Moudaraba). Ainsi tout choc affectant l’actif sera amorti par les dépôts d’investissement acceptant de partager les risques.
De cette manière, les banques islamiques offrent une alternative plus stable comparativement à celle du système bancaire traditionnel (BID, 2002, p.24).
Nous allons voir maintenant de façon plus détaillée, les produits de la finance islamique.